Comment comptabiliser une vente effectuée à l'étranger ?

Les ventes à l'étranger peuvent donner lieu à des difficultés de comptabilisation. Que faire de la TVA ?

Enregistrer en comptabilité une vente réalisée dans l'Union européenne

L'entreprise dispose du numéro d'identification à la TVA de l'acheteur

Les livraisons intracommunautaires, c'est-à-dire les ventes de biens destinées à un professionnel basé dans un État membre de l'Union européenne, sont exonérées de TVA, ce qui signifie que la facture ne doit pas comporter de TVA. Parallèlement, l'écriture doit être enregistrée hors taxes.

Pour que la vente soit exonérée de TVA, l'entreprise doit disposer du numéro de TVA intracommunautaire de l'acquéreur qu'elle doit inscrire sur la facture.

Sur la déclaration de TVA CA12, ces ventes doivent figurer sur une ligne spécifique.

A l'inverse des livraisons intracommunautaires, les acquisitions intracommunautaires (achats dans l'UE) sont taxables à la TVA. L'acquéreur doit acquitter directement la TVA auprès de son administration fiscale et la récupère (autoliquidation de la TVA).

N° de compte Intitulé du compte Débit Crédit
411 Clients 1000
70712 Ventes de marchandises dans l'Union Européenne 1000

L'entreprise ne dispose pas du numéro d'identification à la TVA de l'acheteur

L'entreprise doit facturer la TVA (au taux français) lorsque :

  • l'acquéreur n'a pas communiqué de numéro d'identification à la TVA,
  • l'acquéreur est un particulier.

N° de compte Intitulé du compte Débit Crédit
411 Clients 1000
70712 Ventes de marchandises dans l'Union Européenne 800
44571 État, TVA collectée 200

Enregistrer en comptabilité une vente réalisée dans un pays tiers

Les exportations, c'est-à-dire les ventes de bien réalisées hors de l'Union européenne (dont la Suisse) sont exonérées de TVA. Elles s'enregistrent donc hors taxes.

Sur la déclaration de TVA CA12, ces ventes doivent être reportées sur une ligne spécifique.

N° de compte Intitulé du compte Débit Crédit
411 Clients 1000
70713 Ventes de marchandises - Exportation 1000