Comment réaliser un bilan sans expert-comptable ?

Qu'est-ce qu'un bilan dans les comptes annuels ?

Le bilan est un document comptable divisé en deux parties : l'actif et le passif.

L'actif regroupe tout ce que la société possède (terrains, brevets, immeubles, sites de production...). On y trouve essentiellement :

• les immobilisations avec les valeurs brutes, les amortissements et les valeurs nettes,
• les stocks de marchandises, de matières premières et les travaux en cours,
• les créances clients, fiscales et sociales,
• la trésorerie, dont les comptes bancaires, les Valeurs Mobilières de Placement, les autres placements de trésorerie et les caisses.

Le passif détermine la provenance des fonds (le capital social, les réserves, les dettes...). Il comporte :

• les capitaux propres de l'entreprise, avec notamment le capital social, les réserves et le report à nouveau,
• les dettes financières, notamment les emprunts bancaires et les comptes courants d'associés,
• les dettes fournisseurs, fiscales et sociales (factures, impôts et charges sociales à payer).

Réalisation d'un bilan comptable : la vérification des soldes comptables

La vérification des soldes comptables (ou révision comptable) doit être réalisée au minimum une fois par an, lors de la clôture des comptes annuels.

Cette étape est indispensable car les erreurs sont fréquentes : omission d'une facture ou d'un règlement, utilisation d'un mauvais numéro de compte, inversion de chiffres...

Vous devrez vérifier l'existence et la valorisation de chacun des comptes de votre bilan.

Bilan comptable : les comptes d'attente

Le compte "47.Comptes transitoires ou d'attente" est utilisé pour enregistrer des sommes que vous n'avez pas pu imputer immédiatement, pour plusieurs raisons : écart inexpliqué, facture non identifiée... Les logiciels comptables l'utilisent également en cas de problème de lettrage, de centralisation...

En fin d'année, son solde doit être égal à 0. Vous devez donc tenter d'identifier la source du problème et inscrire la bonne écriture comptable. Si vous n'y parvenez pas, vous pouvez passer l'écart en pertes et profits :

• au compte "758.Produits divers de gestion courante", si le solde est créditeur ;
• au compte "658.Charges diverses de gestion courante", si le solde est débiteur.

Bilan comptable : les comptes de trésorerie

Il s'agit des comptes de classe 5 qui comprennent essentiellement les valeurs mobilières de placement, la caisse, les comptes bancaires et les virements internes.

Pour les valeurs mobilières de placement, vous devez vérifier que le solde du compte correspond bien aux titres que votre entreprise détient à la clôture de l'exercice. En particulier, vérifiez que leur cession apparaît bien au prix d'achat et non au prix de vente.

Un relevé de portefeuille vous sera également envoyé par la banque. Vous devrez comptabiliser une dépréciation si le cours de clôture est inférieur au prix d'achat.

Vous devez ensuite vérifier le solde de votre compte bancaire avec le rapprochement de banque que vous avez en principe établi tous les mois. En effet, il est fréquent que les établissements bancaires commettent des erreurs : prélèvement en double, mauvais montant... :

• Si vous êtes à découvert, vous allez devoir estimer les agios que vous aurez à payer.
• Dans le cas inverse, vous devrez enregistrer les intérêts à recevoir dans le compte "Produits à recevoir".

La somme figurant dans la caisse doit correspondre, pour les espèces au compte "53.Caisse" et, pour les chèques à encaisser au compte "5112.Chèques à encaisser".

S'il existe des écarts, vous pouvez passer l'écart en pertes et profits :

• au compte "758.Produits divers de gestion courante", si le solde est créditeur ;
• au compte "658.Charges diverses de gestion courante", si le solde est débiteur.

Le compte "58.Virements internes" permet d'enregistrer les mouvements de fonds entre la banque et la caisse ou entre deux comptes bancaires. Le solde de ce compte doit normalement être égal à 0 lors de la clôture. Si ce n'est pas le cas, vous devez retrouver les écritures qui ne s'annulent pas et les corriger.

Bilan comptable : les comptes clients

Il s'agit de tous les comptes commençant par 41. Si vous utilisez un logiciel comptable, vous devez commencer par éditer une balance auxiliaire clients et vérifier que son total correspond à la balance générale. Si vous n'en utilisez pas, vous allez devoir vérifier manuellement vos comptes clients.

Vous devrez vous focaliser sur les points suivants :

• les soldes créditeurs. Il s'agit d'avoirs ou d'acomptes reçus mais il est aussi possible qu'un règlement ait été comptabilisé deux fois ou que vous ayez oublié d'enregistrer une facture.
• les factures émises depuis plusieurs mois. En cas de difficultés financières de votre client ou de litige avec celui-ci, vous devrez enregistrer une dépréciation.
• les traites restant à encaisser. Elles ont en principe été comptées lors des travaux d'inventaire. Leur total doit correspondre au solde du compte "413.Effets à payer".
• les factures émises après la clôture. Vérifiez si certaines d'entre elles ne concernent pas des évènements relatifs à l'exercice précédent. Si c'est le cas, vous devrez enregistrer une écriture de facture à émettre.

Bilan comptable : les comptes fournisseurs

Il s'agit de tous les comptes commençant par 40. Leur contrôle est assez similaire à celui des comptes clients.

Si vous utilisez un logiciel comptable, vous devez commencer par éditer une balance auxiliaire fournisseurs et vérifier que son total correspond à la balance générale.

Vous devrez vous focaliser sur les points suivants :

• les soldes débiteurs. Il s'agit d'avoirs ou d'acomptes versés mais il est aussi possible qu'un règlement ait été comptabilisé deux fois ou que vous ayez oublié d'enregistrer une facture. Un acompte versé à un fournisseur ayant fait faillite doit être enregistré dans le compte "678.Autres charges exceptionnelles".
• les factures parvenues à échéance depuis plusieurs mois et toujours pas réglées. En cas de litige, vous allez devoir passer une provision. En cas d'impossibilité d'honorer votre facture, vous devrez transférer votre dette dans le compte "778.Autres produits exceptionnels".
• les factures émises après la clôture. Vérifiez si certaines d'entre elles ne concernent pas des évènements relatifs à l'exercice précédent (livraison ou réalisation d'une prestation). Si c'est le cas, vous devrez enregistrer une écriture de factures non parvenues. Il en va de même des avoirs reçus.

Réalisation d'un bilan comptable : bilan comptable simplifié ou non ?

C'est votre régime d'imposition et le chiffre d'affaires de votre entreprise qui déterminent si votre bilan doit être plus ou moins détaillé et s'il doit être accompagné d'un compte de résultat et d'annexes.

Peuvent réaliser un bilan simplifié :

• les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires n'excède pas certaines limites (818 000 € pour les ventes et fournitures de logements ou 247 000 € pour les prestations de services).
• les commerçants et sociétés commerciales ne dépassant pas deux des trois seuils suivants : 4 million d'euros de total de bilan ; 8 million de chiffre d'affaires ; 50 salariés.

Les autres entreprises devront réaliser un bilan comptable plus détaillé (liasses 2050-A et 2051-B).

Comment réaliser un bilan sans expert-comptable ?

Le bilan comptable est uniquement constitué des comptes de patrimoine, c'est-à-dire des comptes de classe 1 à 5. Pour réaliser votre bilan comptable, commencez par regrouper les soldes de la balance générale. Vous n'aurez plus qu'à les reporter dans les bonnes catégories.

Le total de votre actif doit absolument être égal au total de votre passif.

Bilan comptable : à l'actif

Nous vous présentons ici un tableau regroupant, pour chaque catégorie, les soldes des comptes que vous devez reporter. Les chiffres indiqués incluent également toutes les subdivisions.

Seuls les soldes débiteurs doivent être reportés (sauf pour les amortissements et les dépréciations).

Les comptes d' et de dépréciation viennent en diminution des valeurs brutes, dans une seconde colonne.

Poste de l'actif	Comptes concernés
	Valeur brute	Amortissements et dépréciations
Immobilisations incorporelles :
-Fonds commercial	20207	2902907
-Autres	2020205- 208	280 - 2902908
Immobilisations corporelles	2223	28291
Immobilisations financières	227	29297
TOTAL I
Stocks (autres que marchandises)	333335	39393939395
Stocks de marchandises	37	397
Avances et acomptes versés	4091
Créances :
- Clients et comptes rattachés	41	491
- Autres créances	40 (sauf 4091) - 444446	496
Valeurs mobilières de placement	50	590
Disponibilités (autres que caisse)	5558
Caisse	53
TOTAL II
Charges constatées d'avance		486
TOTAL GENERAL : I + II + Charges constatées d'avance

Bilan comptable : au passif

Le passif regroupe les soldes créditeurs des comptes de classe 1 à 5, à l'exception des amortissements et dépréciations.

Poste du passif	Comptes concernés
Capital	10108
Ecart de réévaluation	105
Réserves :
- Réserves légales	1061
- Réserves réglementées	1064
- Autres	1061068
Report à nouveau	110 - 119
Résultat de l'exercice	Résultat du compte de résultat
Provisions réglementées	14
TOTAL CAPITAUX PROPRES
Provisions	15
Dettes :
- Emprunts et dettes assimilées	16 et 51 créditeurs
- Avances et acomptes reçus	4191
- Fournisseurs et comptes rattachés	40
- Autres	4444446
Produits constatés d'avance	487
TOTAL GENERAL : I + II + Produits constatés d'avance