Le bilan est un document comptable divisé en deux parties : l'actif et le passif.
L'actif regroupe tout ce que la société possède (terrains, brevets, immeubles, sites de production...). On y trouve essentiellement :
Le passif détermine la provenance des fonds (le capital social, les réserves, les dettes...). Il comporte :
La vérification des soldes comptables (ou révision comptable) doit être réalisée au minimum une fois par an, lors de la clôture des comptes annuels.
Cette étape est indispensable car les erreurs sont fréquentes : omission d'une facture ou d'un règlement, utilisation d'un mauvais numéro de compte, inversion de chiffres...
Vous devrez vérifier l'existence et la valorisation de chacun des comptes de votre bilan.
Le compte "47.Comptes transitoires ou d'attente" est utilisé pour enregistrer des sommes que vous n'avez pas pu imputer immédiatement, pour plusieurs raisons : écart inexpliqué, facture non identifiée... Les logiciels comptables l'utilisent également en cas de problème de lettrage, de centralisation...
En fin d'année, son solde doit être égal à 0. Vous devez donc tenter d'identifier la source du problème et inscrire la bonne écriture comptable. Si vous n'y parvenez pas, vous pouvez passer l'écart en pertes et profits :
Il s'agit des comptes de classe 5 qui comprennent essentiellement les valeurs mobilières de placement, la caisse, les comptes bancaires et les virements internes.
Pour les valeurs mobilières de placement, vous devez vérifier que le solde du compte correspond bien aux titres que votre entreprise détient à la clôture de l'exercice. En particulier, vérifiez que leur cession apparaît bien au prix d'achat et non au prix de vente.
Un relevé de portefeuille vous sera également envoyé par la banque. Vous devrez comptabiliser une dépréciation si le cours de clôture est inférieur au prix d'achat.
Vous devez ensuite vérifier le solde de votre compte bancaire avec le rapprochement de banque que vous avez en principe établi tous les mois. En effet, il est fréquent que les établissements bancaires commettent des erreurs : prélèvement en double, mauvais montant... :
La somme figurant dans la caisse doit correspondre, pour les espèces au compte "53.Caisse" et, pour les chèques à encaisser au compte "5112.Chèques à encaisser".
S'il existe des écarts, vous pouvez passer l'écart en pertes et profits :
Le compte "58.Virements internes" permet d'enregistrer les mouvements de fonds entre la banque et la caisse ou entre deux comptes bancaires. Le solde de ce compte doit normalement être égal à 0 lors de la clôture. Si ce n'est pas le cas, vous devez retrouver les écritures qui ne s'annulent pas et les corriger.
Il s'agit de tous les comptes commençant par 41. Si vous utilisez un logiciel comptable, vous devez commencer par éditer une balance auxiliaire clients et vérifier que son total correspond à la balance générale. Si vous n'en utilisez pas, vous allez devoir vérifier manuellement vos comptes clients.
Vous devrez vous focaliser sur les points suivants :
Il s'agit de tous les comptes commençant par 40. Leur contrôle est assez similaire à celui des comptes clients.
Si vous utilisez un logiciel comptable, vous devez commencer par éditer une balance auxiliaire fournisseurs et vérifier que son total correspond à la balance générale.
Vous devrez vous focaliser sur les points suivants :
C'est votre régime d'imposition et le chiffre d'affaires de votre entreprise qui déterminent si votre bilan doit être plus ou moins détaillé et s'il doit être accompagné d'un compte de résultat et d'annexes.
Peuvent réaliser un bilan simplifié :
Les autres entreprises devront réaliser un bilan comptable plus détaillé (liasses 2050-A et 2051-B).
Le bilan comptable est uniquement constitué des comptes de patrimoine, c'est-à-dire des comptes de classe 1 à 5. Pour réaliser votre bilan comptable, commencez par regrouper les soldes de la balance générale. Vous n'aurez plus qu'à les reporter dans les bonnes catégories.
Le total de votre actif doit absolument être égal au total de votre passif.
Nous vous présentons ici un tableau regroupant, pour chaque catégorie, les soldes des comptes que vous devez reporter. Les chiffres indiqués incluent également toutes les subdivisions.
Seuls les soldes débiteurs doivent être reportés (sauf pour les amortissements et les dépréciations).
Les comptes d' et de dépréciation viennent en diminution des valeurs brutes, dans une seconde colonne.
| Poste de l'actif | Comptes concernés | |
|---|---|---|
| Valeur brute | Amortissements et dépréciations | |
| Immobilisations incorporelles : | ||
| -Fonds commercial | 20207 | 2902907 |
| -Autres | 2020205- 208 | 280 - 2902908 |
| Immobilisations corporelles | 2223 | 28291 |
| Immobilisations financières | 227 | 29297 |
| TOTAL I | ||
| Stocks (autres que marchandises) | 333335 | 39393939395 |
| Stocks de marchandises | 37 | 397 |
| Avances et acomptes versés | 4091 | |
| Créances : | ||
| - Clients et comptes rattachés | 41 | 491 |
| - Autres créances | 40 (sauf 4091) - 444446 | 496 |
| Valeurs mobilières de placement | 50 | 590 |
| Disponibilités (autres que caisse) | 5558 | Caisse | 53 |
| TOTAL II | ||
| Charges constatées d'avance | 486 | |
| TOTAL GENERAL : I + II + Charges constatées d'avance | ||
Le passif regroupe les soldes créditeurs des comptes de classe 1 à 5, à l'exception des amortissements et dépréciations.
| Poste du passif | Comptes concernés |
|---|---|
| Capital | 10108 |
| Ecart de réévaluation | 105 |
| Réserves : | |
| - Réserves légales | 1061 |
| - Réserves réglementées | 1064 |
| - Autres | 1061068 |
| Report à nouveau | 110 - 119 |
| Résultat de l'exercice | Résultat du compte de résultat |
| Provisions réglementées | 14 |
| TOTAL CAPITAUX PROPRES | |
| Provisions | 15 |
| Dettes : | |
| - Emprunts et dettes assimilées | 16 et 51 créditeurs |
| - Avances et acomptes reçus | 4191 |
| - Fournisseurs et comptes rattachés | 40 |
| - Autres | 4444446 |
| Produits constatés d'avance | 487 |
| TOTAL GENERAL : I + II + Produits constatés d'avance | |
