Un dirigeant peut-il déduire ses frais de déplacement (barèmes 2025) ?

Les conditions de déduction des frais de déplacement engagés par un dirigeant d'entreprise dépend de la nature du déplacement et du régime fiscal de l'entreprise.

Conditions de déduction des frais de déplacements professionnels

Frais remboursables

Les frais de voyage et de déplacement engagés par un dirigeant dans le cadre de ses fonctions peuvent lui être remboursés (➡️ télécharger le guide) intégralement et sont déductibles des résultats de la société.

Exemples :

• rendez-vous avec un client ou un fournisseur,
• participation à un événement type congrès, salon, ou séminaire, ou à une formation,
• réunion au siège pour les entreprises multi-sites,
• réalisation d’un chantier plus ou moins éloigné géographiquement,
• ouverture d’un nouveau bureau national ou international ...

A condition d'avoir établi une note de frais, le dirigeant peut ainsi obtenir le remboursement des factures d’hôtel et de restaurant, des billets d’avion et de train, des tickets de parking, des frais d’utilisation de son véhicule personnel, des factures de taxi, etc…

Mode de remboursement des frais

Les frais engagés par le dirigeant lui sont en principe remboursés par l’entreprise pour leur montant réel et justifié.

Lorsque le dirigeant utilise son véhicule personnel (dont il est personnellement propriétaire), le remboursement des frais de véhicule peut aussi prendre la forme d’une allocation forfaitaire que l’on appelle indemnités kilométriques.

Les indemnités kilométriques sont calculées à partir du nombre exact de kilomètres « professionnels » et ne doivent pas excéder le barème kilométrique publié chaque année par les services fiscaux.

Le dirigeant d'une entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés peut utiliser le même barème kilométrique que les salariés tandis que le dirigeant d’une entreprise à l’impôt sur le revenu doit utiliser le barème des frais de carburant.

Conditions de remboursement des frais de déplacement

Entreprise à l'impôt sur les sociétés

Les dirigeants des entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés peuvent utiliser le même barème kilométrique que les salariés.

L’administration admet que ces barèmes soient également utilisés par les titulaires de revenus non commerciaux (BNC) pour les seuls véhicules qu’ils prennent en location et dont ils déduisent les loyers pour leur montant réel.

Voici les montants pour l'année 2025 (frais engagés en 2024) :

Barème 2025 pour les véhicules à moteur thermique

Barème 2025 pour les voitures

Barème 2025 pour les cyclomoteurs, vélomoteurs, scooters et motocyclettes

Barème 2025 pour les motos

Barème 2025 pour les véhicules à moteur électrique

En cas d’utilisation d’un véhicule électrique dans le cadre de ses fonctions, le dirigeant peut majorer de manière forfaitaire de 20 % le montant de son indemnité kilométrique.

Entreprise à l'impôt sur le revenu

Le dirigeant d’une entreprise à l’impôt sur le revenu qui réalise des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou une activité agricole (BA) n’est pas autorisé à utiliser le barème kilométrique des salariés (contrairement à celui qui réalise des BNC). Il ne peut en effet déduire que ses seuls frais réels et justifiés.

Néanmoins, il est autorisé à déduire de son résultat fiscal (c'est-à-dire de son revenu imposable) ses frais de carburant exposés pour se rendre de son domicile à son lieu de travail au moyen de son véhicule personnel.

Il peut pour cela utiliser le barème des frais de carburant publié chaque année par l'administration fiscale qui concerne :

• les titulaires de bénéfices non commerciaux (BNC),
• les entrepreneurs individuels qui ont opté pour une comptabilité super-simplifiée et qui affectent les véhicules à un usage mixte (professionnel et personnel),
• les associés de sociétés de personnes pour leur trajet domicile – travail avec leur véhicule personnel (à condition que ces frais ne soient pas déjà déduits du résultat).

Voici les montants pour l'année 2025 (frais engagés en 2024) :

Barème 2025 pour les véhicules automobiles

Barème 2025 pour les vélomoteurs, scooters et motocyclettes