Qu'est-ce que l'option pour la TVA sur les débits ?

La TVA sur les débits ou sur les encaissements permet à un prestataire de services de déclarer et de payer la TVA une fois le prix encaissé (et non facturé).

Qu'est-ce que l'option pour la TVA sur les débits ?

Pour les prestations de services, l'exigibilité intervient lors de l'encaissement du prix de la prestation, qu'il s'agisse d'avance, d'acompte ou de règlement du solde.

La déclaration et le paiement de la TVA ne correspondent donc pas forcément au moment d'établissement de la facture.

C'est uniquement l'encaissement d'un montant quelconque qui rend la TVA exigible. Il peut s'agir aussi bien d'acomptes, d'avances ou de règlement de solde de facturation, quel que soit le mode de paiement (chèque, virement, effet de commerce, etc.).

L'option pour la TVA sur les débits permet de rendre la TVA exigible dès que le compte client ou le compte de trésorerie est débité, sans avoir à attendre l'encaissement.

Les entrepreneurs de travaux immobiliers peuvent opter pour le paiement de la TVA sur les livraisons.

Avantages et inconvénients de l'option pour la TVA sur les débits

Avantages de l'option pour la TVA sur les débits

L'option pour la TVA sur les débits permet de simplifier les travaux comptables du prestataire puisque celui-ci va devoir reverser la TVA dès l'inscription de la facture au débit de son compte « client ».

L'exigibilité de la TVA correspond ainsi à la facturation et non plus au paiement. Notez que pour les acomptes, toutefois, le prestataire doit reverser la TVA dès leur encaissement.

Le prestataire n'a donc pas à effectuer de calcul des encaissements reçus pour établir la déclaration de TVA : il suffira d'utiliser la balance avec les comptes de produits et le compte 44571.

L'option pour la TVA sur les débits présente également un avantage pour les clients pour qui le droit à déduction intervient plus tôt, c'est-à-dire dès l'instant où ils reçoivent la facture, avant même d'avoir à la payer.

Inversement, si un des fournisseurs a opté pour le paiement de la TVA d'après les débits, l'entreprise pourra déduire la TVA avant de l'avoir versée au fournisseur.

Inconvénients de l'option pour la TVA sur les débits

Bien que l'option pour la TVA sur les débits permette de simplifier la tenue de votre comptabilité, elle produit un important décalage de trésorerie puisque vous allez devoir reverser la TVA au Trésor public dès l'inscription de la facture en comptabilité, indépendamment de tout paiement.

Si les clients paient leur facture avec un délai important, l'option pour les débits oblige l'entreprise à avancer une trésorerie qu'elle ne percevra que bien plus tard.

L'option pour la TVA sur les débits est donc surtout choisie par les entreprises qui vendent à la fois des biens et des services.

Comment opter pour la TVA sur les débits ?

L'option pour la TVA sur les débits est formalisée par l'envoi d'un courrier adressé au service des impôts des entreprises.

L'option pour la TVA sur les débits prend effet à compter du premier jour du mois suivant celui au cours duquel elle a été formulée.

L'option pour la TVA sur les débits peut être dénoncée à tout moment. Le régime de droit commun s'appliquera alors aux opérations à compter du premier jour du mois qui suit celui au cours duquel la renonciation a été faite.

Comment fonctionne la TVA sur les débits ?

Facturation de la TVA sur les débits

En principe, en cas d'option pour la TVA sur les débits, la TVA facturée est aussitôt exigible.

En revanche en cas de versement d'un acompte par le client, la TVA est quand même exigible, et fait l'objet d'une note de débit, contrairement aux entreprises qui vendent des biens.

Le but est d'éviter que l'option pour la TVA sur les débits ne permette aux entreprises demandant le paiement d'acomptes de retarder le paiement de la TVA au Trésor public.

Même si ce n'est plus obligatoire, il est conseillé d'informer la clientèle de l'option pour le paiement de la TVA d'après les débits, au moyen d'une mention sur la facture : « TVA acquittée d'après les débits ».

Comptabilisation de la TVA sur les débits

En cas d'option pour la TVA sur les débits, 2 méthodes de comptabilisation sont possibles :

• la comptabilisation extracomptable. Le prestataire peut choisir de continuer à comptabiliser la TVA collectée dans le 44571 sans distinguer la TVA qui est déjà exigible (acomptes et factures payées) par rapport à celle qui n'est pas encore exigible (TVA sur factures non réglées). Lors de l'établissement de la déclaration de TVA, il faudra calculer le chiffre d'affaires encaissé sur la période soit en additionnant tous les encaissements (il faudra ensuite recalculer le montant hors taxes à partir de ce TTC), soit en déduisant du chiffre d'affaires, le montant (hors taxes) des factures qui ne sont pas encore réglées,
• la comptabilisation dans un compte d'attente. Dans ce cas, le prestataire doit enregistrer la TVA sur les prestations de services dans un compte différent, le compte 44587. Lorsque la facture est réglée par un client, le montant de la TVA qui devient alors exigible, est viré du compte 44587 au compte de TVA collectée 44571. Cette comptabilisation peut être effectuée soit après chaque encaissement, soit globalement en fin de mois.