Lorsqu'un bénévole utilise son véhicule personnel dans le cadre de son activité associative, l'association a la possibilité d'utiliser le barème kilométrique, sous réserve de la justification de la réalité, du nombre et de l'importance des déplacements réalisés pour les besoins de l'association (réunions, formation, etc.).
Le barème kilométrique intègre le carburant, l'assurance, la dépréciation du véhicule, l'entretien et les frais d'achat des casques et protections. En revanche les frais de stationnement (parcmètres, parking) et les péages d'autoroute ne sont pas pris en compte et peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être ajoutés.
L'association doit se référer au barème fiscal de remboursement des frais kilométriques, applicable tant aux salariés qu'aux bénévoles et revalorisé chaque année.
Les barèmes kilométriques applicables en 2021 pour les véhicules à moteur thermique viennent d'être publiés. Ils sont inchangés par rapport à ceux de l'année dernière.
| Barème kilométrique 2021 pour les voitures | |||
| Puissance | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 km à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
| 3 cv et moins | d x 0,451 € | 906 € + (d x 0,270 €) | d x 0,315 € |
| 4 cv | d x 0,518 € | 1 136 € + (d x 0,291 €) | d x 0,349 € |
| 5 cv | d x 0,543 € | 1 188 € + (d x 0,305 €) | d x 0,364 € |
| 6 cv | d x 0,568 € | 1 244 € + (d x 0,32 €) | d x 0,382 € |
| 7 cv et plus | d x 0,595 € | 1 288 € + (d x 0,337 €) | d x 0,401 € |
| d : distance parcourue à titre professionnel exprimée en km. | |||
Un engin à deux roues est considéré comme étant une moto dès lors que sa cylindrée est supérieure à 50cm3. En-dessous, il s'agit d'un cyclomoteur qui fait l'objet d'un barème spécifique.
| Barème kilométrique 2021 pour les motos | |||
| Puissance | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
| 1 ou 2 cv | d × 0,338 | (d × 0,084) + 760 | d × 0,211 |
| 3, 4 ou 5 cv | d × 0,4 | (d × 0,070) + 989 | d × 0,235 |
| > 5 cv | d × 0,518 | (d × 0,067) + 1 351 | d × 0,292 |
| d : distance parcourue à titre professionnel exprimée en km. | |||
Un cyclomoteur est un engin à deux roues dont la cylindrée est inférieure à 50cm3.
| Barème kilométrique 2021 pour les cyclomoteurs | |||
| Jusqu'à 2 000 km | De 2 001 à 5 000 km | Au-delà de 5 000 km | |
| d × 0,269 | (d × 0,063) + 412 | d × 0,146 | |
| d : distance parcourue à titre professionnel exprimée en km. | |||
Les frais liés à la nourriture peuvent aussi être remboursés en utilisant un barème fiscal.
L'association doit se reporter au barème forfaitaire applicable aux salariés, publié chaque année sur le site de l'URSSAF.
Pour l'année 2021, le barème des frais de repas s'établit à :
Chèque repas du bénévole
Une association peut accorder à ses bénévoles des chèques repas, pris en charge à 100 % et ainsi exonérés de charges fiscales et sociales.
Cette possibilité concerne uniquement les bénévoles qui exercent une activité régulière au sein de l’association, et se limite à un seul ticket-restaurant par repas (d’une valeur maximale de 6,70 euros).
Ils fonctionnent de la même manière que les tickets restaurant dont bénéficient les salariés, à une seule exception près : les chèques repas du bénévole ne permettent pas d’acheter des denrées dans des commerces (contrairement à celui remis au salarié).
Les autres frais engagés par le bénévole pour le compte de l'association doivent être remboursés à l'euro près.
Le bénévole doit fournir à l'association le justificatif qui doit précisément mentionner l'objet de la dépense ou du déplacement : billet de train, factures correspondant à l'achat de biens ou au paiement de la prestation de services acquitté par le bénévole pour le compte de l'association, détail de nombre de km parcourus avec son véhicule personnel pour exercer son activité de bénévole, notes d'essences, justificatifs de péages...
Le remboursement s'effectue à l'euro près.
Pour que le remboursement des frais d'un bénévole soit possible, quatre conditions doivent être respectées :
Un bénévole peut se faire rembourser tous les frais qu'il a engagés pour le compte de l'association (par exemple les frais de déplacement, d'hébergement, de documentation, d'équipement...).
Il a également la possibilité de renoncer au remboursement de ses frais, c'est-à-dire d'abandonner sa créance sur l'association.
Cet abandon de créance est assimilé à un don et lui permet de bénéficier d'une réduction d'impôt, si 3 conditions sont remplies :
A noter : un bénévole qui ne serait pas remboursé par l'association n'a pas la possibilité d'inclure les dépenses engagées au titre de ses activités associatives dans ses propres frais professionnels.
Le bénévolat se caractérise par la participation à l'animation et au fonctionnement de l'association sans contrepartie ni aucune rémunération sous quelque forme que ce soit.
Par exemple, dans le cadre d'une association sportive, les joueurs membres ne répondent pas à la définition fiscale du bénévolat puisque leur participation à la vie associative a pour contrepartie directe l'accès au sport qu'ils ont choisi de pratiquer ou d'enseigner.
Seuls les frais engagés pour participer à des activités entrant strictement dans le cadre de l'objet social de l'association sont susceptibles d'être remboursés. Il n'est pas possible de dédommager le bénévole du temps qu'il consacre aux activités de l'association.
Cela prohibe également la prise en charge par l'association des frais personnels de ses bénévoles ou des frais dont l'intérêt pour l'accomplissement de l'objet social ne peut être justifié (tel est le cas par exemple des frais de séjour du bénévole dans une station balnéaire...).
Ainsi, les frais engagés par les entraîneurs, éducateurs ou arbitres strictement au titre de leur activité bénévole, ainsi que ceux supportés par les autres personnes bénévoles de l'association, y compris les dirigeants, sont susceptibles d'être remboursés, par exemple pour les déplacements réalisés lors du transport gratuit des joueurs sur le lieu de leur activité sportive.
En revanche, les frais engagés par un joueur en vue de sa participation à une activité sportive n'ouvrent pas droit à remboursement.
Remboursement injustifié
Il appartient au conseil d'administration de vérifier que la demande de remboursement remplit bien les critères nécessaires.
En effet, un remboursement injustifié pourrait :
A sa note de frais, le bénévole doit joindre tous les justificatifs nécessaires (détail du nombre de kilomètres parcourus avec son véhicule personnel, billet de train, factures correspondant à l'achat de bien ou au paiement de prestations de service acquitté par le bénévole pour le compte d'une association sportive, ticket d'essence, péage...), sauf pour les frais kilométriques. Ils permettront à l'administration de vérifier la réalité des dépenses faites.
Il est admis que les frais de véhicule automobile, vélomoteur, scooter ou moto, dont le bénévole est propriétaire, utilisés dans le cadre de son activité bénévole, soient évalués forfaitairement en fonction d'un barème kilométrique spécifique aux bénévoles des associations. Dans ce cas, la photocopie de la carte grise du véhicule utilisé doit être jointe à la note de frais.
Pour que l'association puisse procéder au remboursement de ses frais, le bénévole doit produire une note de frais précisant :
En ce qui concerne les frais de déplacement, doivent figurer sur les notes de frais, l'objet du déplacement, la date, les lieux de départ et d'arrivée et le nombre de kilomètres parcourus.
Par ailleurs, lorsqu'il s'agit d'un officiel oeuvrant lors de l'épreuve d'une association sportive, il appartient à ce dernier de joindre aux justificatifs des frais un document justifiant sa qualité d'officiel (courrier de l'organisateur, règlement particulier...).
La frontière entre salariat et bénévolat est parfois mince.
Diverses circonstances peuvent conduire l'URSSAF à requalifier un remboursement de frais effectué à un bénévole d'association en salaire :
Lorsque ces conditions ne sont pas remplies, les sommes versées au bénévole peuvent être requalifiées en salaires, ce qui peut entraîner des conséquences financières importantes pour l'association (cotisations sociales, taxes sur les salaires, remise en cause de sa gestion désintéressée), mais aussi pour les bénévoles (impôt sur le revenu).
Les associations ont la possibilité de remettre à leurs bénévoles des chèques-repas, dont le financement est exonéré de toutes charges fiscales, contributions et cotisations sociales et n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu.
Ces chèques-repas dispensent ainsi les associations du travail administratif de remboursement des frais de restauration engagés par leurs bénévoles, permettent également de mieux maîtriser les dépenses et évitent une requalification.
Mais l'attribution des chèques-repas au bénévole doit être justifiée par une contrainte de repas liée à l'activité de l'association. Il en va de même du nombre de chèques-repas pouvant être attribués : s'il est avéré que le bénévole assure une permanence tous les lundis matin, on ne peut lui attribuer trente chèques-repas par mois.
Il est fréquent que l'association autorise ses bénévoles à utiliser gratuitement son matériel.
Il peut ainsi arriver que l'ordinateur de l'association se situe au domicile du secrétaire, pour les tâches administratives, ou du trésorier de l'association, pour la comptabilité.
Il faut alors pouvoir justifier de l'intérêt pour l'association de posséder un ordinateur pour sa gestion et montrer qu'il est plus utile qu'il soit au domicile d'un bénévole que dans le local de l'association.
Dans de nombreuses associations sportives ou culturelles, les bénévoles ont la possibilité de faire un usage personnel des équipements ou des locaux.
Cette utilisation doit se limiter à un usage personnel : si le bénévole les utilise à des fins lucratives, il encourt, et l'association également, de lourdes sanctions pour l'exercice d'une activité commerciale non déclarée.
Il peut aussi arriver que le véhicule de l'association soit garé au domicile d'un bénévole et qu'il puisse en faire un usage personnel. Il doit alors au moins prendre en charge les frais d'essence et d'autoroute de ses déplacements personnels.
Les bénévoles ne sont pas imposables au titre des remboursements de frais qui leur sont versés par les associations dans la mesure où les sommes perçues correspondent à des dépenses réellement engagées.
A ce titre, ils n'ont aucune déclaration à faire auprès des services fiscaux.
Une association est autorisée à ne pas déclarer les remboursements de frais sur l'état annuel des honoraires, dès lors que leur montant correspond à des dépenses dont l'administration peut vérifier le caractère normal auprès de l'association et dont la justification (quant au motif de déplacement et à la réalité de la dépense) semble facile à démontrer.
Lorsqu'un bénévole engage des frais pour le compte d'une association et ne demande pas leur remboursement, sa décision est assimilée à un don manuel lui donnant droit à une réduction d'impôt.
Le reçu fiscal est le document que le bénévole doit joindre à sa déclaration de revenus pour justifier des sommes qu'il déclare en tant que dons. Ce document, rempli par l'association, indique le montant des remboursements auxquels le bénévole a renoncé au cours de l'année écoulée.
Pour pouvoir émettre un reçu fiscal, l'association doit remplir deux conditions :
Mais il n'existe pas pour autant de procédure d'agrément. L'association doit vérifier par elle-même qu'elle remplit bien les conditions ci-dessus.
Si elle n'est pas certaine de réunir ces conditions, elle peut utiliser la procédure de rescrit fiscal. Elle permet de consulter les services fiscaux et de s'assurer de sa capacité à délivrer de tels reçus.
Si l'administration venait à contester le caractère d'intérêt général des activités associatives, les sanctions seraient lourdes : l'émission illégale de reçus fiscaux est passible d'une amende égale à 25 % de la réduction d'impôt. Dans ce genre de situations, la responsabilité personnelle des dirigeants peut être mise en cause.
Afin de bénéficier de cet avantage fiscal, les conditions suivantes doivent être respectées :
Le bénévole doit inscrire sur sa déclaration de revenus, le montant des sommes engagées au profit de l'association, afin de pouvoir bénéficier de la réduction d'impôt. L'administration procèdera alors au calcul de la réduction.
L'avantage fiscal consiste en une réduction d'impôt de 66 % ou de 75 % (montant plafonné), en fonction de l'activité exercée par l'association, parfois limitée à 20 % du revenu imposable.
Ce dispositif ne s'applique pas aux personnes qui ne sont pas imposables.
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