La cotisation est-elle obligatoire dans une association ?

La cotisation est une somme d'argent versée annuellement à une association et permettant à celui qui la verse d'en devenir adhérent. Son versement est dans certains obligatoire.

Qu'est-ce qu'une cotisation d'association ?

La cotisation est une somme d'argent qu'une association peut demander aux personnes qui souhaitent devenir adhérentes.

Lors de sa création, l'association n'a pas l'obligation de conditionner l'adhésion au paiement d'une cotisation, sauf si des dispositions légales rendent sa perception obligatoire. C'est le cas des adhérents d'une association agréée de pêche et de protection du milieu aquatique et des fédérations de chasseurs, départementales, régionales et nationale.

Dans les autres cas, rien n'oblige l'association à percevoir des cotisations de ses membres. Ce sont les statuts ou le règlement intérieur qui en prévoient le paiement ou non. Ils peuvent également donner la faculté aux organes de direction ou à l'assemblée générale de décider sa mise en place lorsqu'ils le jugeront opportun.

Inversement, l'association peut décider que le paiement de la cotisation ne suffit pas à acquérir la qualité de membre. Ce peut être le cas lorsque la demande d'adhésion doit faire l'objet d'un agrément par un des organes de l'association.

Comment fixer le montant de la cotisation de l'association ?

Le montant de la cotisation est librement déterminé par les instances dirigeantes de l'association (assemblée générale, conseil d'administration).

Pour éviter de devoir modifier les statuts ou le règlement intérieur, il est préférable de simplement désigner dans ces documents l'organe chargé de déterminer le montant des cotisations de l'association.

Ainsi, lorsque l'association désirera diminuer ou augmenter les cotisations, il lui suffira de réunir l'organe compétent (assemblée générale, conseil d'administration, bureau).

Il est déconseillé d'indiquer le taux ou le montant des cotisations dans les statuts, car tout changement nécessite une modification des statuts.

La cotisation peut être déterminée de manière fixe, par exemple x… € par adhérent, ou proportionnelle à certains indices. Elle peut, enfin, être le fruit d'une combinaison des 2 systèmes précédents.

L'association peut aussi décider de ne pas demander de cotisation et préférer d'autres ressources : dons, subventions…

A noter : afin de faire face à une dépense imprévue, il est toujours possible de mettre en place une cotisation temporaire.

Le montant de la cotisation est-il plafonné ?

La liberté la plus absolue est laissée à l'association pour déterminer le montant des cotisations.

Aucune disposition légale ne limite leur montant ou prévoit la requalification de la cotisation en donation ou en paiement d'un prix au-delà d'une certaine limite.

Cependant, une cotisation excessive risquerait d'être considérée par les tribunaux soit comme un don, soit comme le règlement d'une prestation de services, ce qui changerait les règles fiscales applicables.

Sur quels critères se baser pour déterminer le montant de la cotisation ?

Le montant de la cotisation représente généralement une grande partie des ressources propres de l'association.

Celles-ci contribuent à son équilibre budgétaire et lui permettent de fonctionner de façon autonome, sans dépendre des pouvoirs publics.

C'est pourquoi la cotisation demandée doit prendre en compte le modèle économique de l'association.

Une association qui a pour objet de conférer une certaine reconnaissance à ses membres préférera mettre en place une cotisation volontairement élevée afin d'opérer une sélection.

Si l'association poursuit un but altruiste ou désintéressé ou poursuit une activité qui lui procure des bénéfices, la cotisation servira uniquement à couvrir les frais de gestion.

Elle pourra être revue à la baisse si l'association dispose d'un régime fiscal favorable ou vient à bénéficier d'une subvention.

Est-il possible de prévoir plusieurs cotisations différentes ?

Il est tout à fait possible de prévoir :

• des montants différents pour certaines catégories de membres basés sur des critères objectifs et déterminés au préalable par l'organe compétent (mineurs, étudiants, retraités, chômeurs, etc.). Mais, si le taux de la cotisation peut être différent suivant les catégories d'adhérents, il doit être égal pour tous les membres d'une même catégorie et ne pas conduire à privilégier une catégorie de membres par rapport à une autre,
• un barème en fonction des revenus ou de la situation personnelle de l'adhérent (nombre d'enfants à charge, entrée récente dans la vie active…),
• un mélange des 2 systèmes précédents,
• le paiement d'une cotisation en nature pour les personnes disposant de peu de ressources (réalisation de travaux, confection d'un repas...).

Attention, une trop grande différenciation peut entraîner la requalification de la cotisation en paiement d'un prix ou en libéralité.

Aussi faut-il éviter de fixer la cotisation des membres « donateurs » ou « bienfaiteurs » à un minimum largement supérieur au montant des autres cotisations.

Peut-on prévoir le versement d'un droit d'entrée en plus de la cotisation ?

Lors de la première année d'adhésion, une somme d'argent supplémentaire, appelée droit d'entrée, peut être demandée en plus de la cotisation.

Le droit d'entrée est versé une seule fois par les nouveaux membres et n'est pas renouvelé, ce qui le distingue des cotisations qui sont, elles, périodiques.

Plusieurs raisons peuvent amener l'association à exiger un droit d'entrée : frais de constitution du dossier, droit d'accès aux équipements, prix versé d'avance pour services à recevoir, etc.

Les modalités de versement et la nature du droit d'entrée doivent être précisées dans les statuts ou dans le règlement intérieur. Ce document doit aussi en préciser la nature : il peut s'agir d'un apport, d'un supplément de cotisation, d'un prix d'achat, du montant d'une location, etc.

Comment différencier la cotisation du paiement d'une licence sportive ?

Les associations membres d'une fédération sportive font généralement payer en même la cotisation et la licence sportive. Contrairement à la cotisation, le montant de la licence sportive est fixé par la fédération à laquelle l'association est affiliée.

La cotisation permet de pratiquer l'activité sportive au sein de l'association alors que la licence donne la possibilité de participer aux compétitions sur l'ensemble du territoire. Elle peut aussi comprendre le paiement d'une assurance.

Une association qui n'est pas affiliée à une fédération et ne participe donc pas à des compétitions officielles ne propose pas de licence.

Quand et comment la cotisation doit-elle être versée à l'association ?

Mode de paiement de la cotisation

Il est possible de procéder au règlement de la cotisation en liquide, par chèque, par virement bancaire, par carte bancaire ou encore, par paiement en ligne.

Le prélèvement automatique constitue le mode de paiement le plus intéressant pour l'association puisqu'il lui garantit une rentrée d'argent prévisible à une date déterminée. Avant toute émission de prélèvement, l'association doit prendre soin de faire signer à l'adhérent un « mandat de prélèvement Sepa » sous format papier ou électronique.

Périodicité de versement de la cotisation

À la différence du droit d'entrée qui n'est acquitté que lors de l'adhésion, le versement d'une cotisation est périodique.

En pratique, le paiement est le plus souvent annuel, avec la possibilité de régler en plusieurs fois. La périodicité choisie peut figurer dans les statuts ou le règlement intérieur. Les versements peuvent s'effectuer par tout moyen non explicitement interdit par les statuts. Ils doivent être identifiables comme tels dans les comptes de l'association.

La somme versée doit correspondre à celle qui résulte des modalités de calcul figurant dans les statuts ou de la décision prise par l'organe habilité à en fixer le montant (conseil d'administration, assemblée générale, etc.). Dans le cas où la somme versée est supérieure à la cotisation demandée, la différence est considérée comme un don manuel.

Date limite de paiement de la cotisation

Il est important que les statuts ou un règlement intérieur fixent une date limite pour le versement des cotisations. L'association est libre de fixer l'échéance qu'elle souhaite en vertu du principe de liberté contractuelle (article 1102 du Code civil). Par exemple, une cotisation annuelle versée dans les 15 premiers jours de l'année civile ou scolaire.

Sans précision, les adhérents peuvent s'acquitter du paiement de leur cotisation quand ils le souhaitent, tant que l'association ne les met pas en demeure de le faire pour une date donnée.

En principe, le non-versement de la cotisation n'entraîne pas la perte automatique de la qualité de membre. Celui-ci pourra continuer à participer et à voter aux assemblées générales, sauf si les statuts ou le règlement intérieur prévoient le contraire.

Pour éviter de se retrouver dans cette situation, l'association a tout intérêt à prévoir dans ses statuts que le non-paiement de la cotisation entraîne la perte de la qualité de membre.

Remboursement des cotisations

Les statuts (ou le règlement intérieur) peuvent prévoir, pour certains motifs, un remboursement partiel ou total des cotisations (déménagement, perte de revenus, ...).

Si rien n'est prévu, l'adhérent ne peut réclamer aucun remboursement.

Les adhérents peuvent-ils se rétracter et se faire rembourser la cotisation ?

Le Code de la consommation fait bénéficier les particuliers ayant conclus à distance un contrat avec un professionnel d'un délai de rétraction de 14 jours leur permettant d'obtenir le remboursement des sommes versées.

Mais l'adhésion et le versement d'une cotisation à une association n'entrent pas dans le champ d'application du code de la consommation.

En effet, si une adhésion est bien un contrat, l'association ne peut pas être qualifiée de " professionnel " au sens du Code de la consommation car elle n'agit pas dans le cadre de son éventuelle activité professionnelle.

De plus, le versement d'une cotisation n'est pas assimilable au paiement du prix d'une vente de bien ou de prestation de service.

La solution est différente pour les biens et services facturés par l'association en sus de la cotisation.

L'association peut-elle augmenter la cotisation ?

Montant de la cotisation fixé par un organe

Si les statuts ou le règlement intérieur renvoient à un organe déterminé le soin de fixer le montant de la cotisation, il suffit de réunir cet organe pour modifier le montant de la cotisation.

Montant de la cotisation fixé dans le règlement intérieur

Si le montant de la cotisation est fixé dans le règlement intérieur, il suffit simplement de modifier ce document en suivant la procédure prévue dans les statuts ou dans le règlement intérieur.

Les associations reconnues d'utilité publique doivent déclarer ce changement à la préfecture et les associations chargées de la gestion d'un service public le porter à la connaissance du public.

Montant de la cotisation fixé dans les statuts

Si le montant est fixé dans les statuts, il faut respecter la procédure de modification des statuts.

La décision d'augmenter le montant de la cotisation ayant pour effet d'augmenter les engagements des membres, elle doit être adoptée à l'unanimité.

Étant donné qu'il y aura eu modification des statuts, le changement du montant des cotisations imposera d'effectuer une déclaration modificative à la préfecture.

Le versement d'une cotisation donne-t-il droit à réduction d'impôt ?

La possibilité de réduction d'impôt sur le revenu est identique pour un don et une cotisation.

Conditions à remplir :

• l'association relève bien de l'article 200 du Code général des impôts ;
• le versement de la cotisation donne lieu à la délivrance d'un reçu fiscal ;
• l'adhérent ne retire pas de contrepartie directe ou indirecte de son adhésion (sauf avantages institutionnels ou symboliques).

La cotisation versée à une association est-elle imposable ?

Association dont l'activité n'est pas lucrative

En principe une association, dès lors qu'elle n'est pas considérée comme ayant une activité lucrative, n'est pas soumise aux impôts commerciaux.

Dans cette hypothèse, aucune des ressources de l'association, et notamment les cotisations, n'est assujettie à l'impôt sur les sociétés ni à la TVA.

Association dont l'activité est lucrative

Si l'administration a estimé que l'association relevait des impôts commerciaux (rescrit fiscal), la cotisation est considérée est imposée à l'impôt sur les sociétés.

La cotisation doit également s'accompagner de la TVA correspondante :

• s'il existe un lien direct entre les sommes versées et les biens ou services fournis,
• et, si l'association ne bénéficie pas d'une exonération ou de la franchise en base de TVA

Association dont l'activité présente un caractère à la fois lucratif et non lucratif

Dans cette hypothèse, l'association doit déterminer quelle est la part de la cotisation qui représente la contrepartie des biens fournis ou des services rendus, dans un but lucratif, aux adhérents.

Cette partie sera soumise à l'impôt sur les sociétés et à la TVA.