Comment réaliser le bilan d'une association ?

Le bilan d'une association donne des informations sur les ressources de l'association et leur utilisation.

Qu'est-ce que le bilan d'une association ?

Le bilan d'une association constitue l'un des composants des comptes annuels avec le compte de résultat et l'annexe.

Le bilan d'une association enregistre :

• tout ce qu'elle détient (stocks, matériel...),
• tout ce que ses clients lui doivent,
• tout ce qu'elle doit à ses fournisseurs,
• et, tout ce qui figure dans son compte en banque.

Comment se présente le bilan d'une association ?

Le bilan d'une association est communément présenté en deux colonnes équilibrées intitulées "Actif" (colonne de gauche) et "Passif" (colonne de droite).

ACTIF	PASSIF
ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Frais de recherche et de développement Donations temporaires d'usufruit Concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires Immobilisations incorporelles en cours Avances et acomptes Immobilisations corporelles : Terrains Constructions Installations techniques, matériel et outillage industriel Immobilisations corporelles en cours Avances et acomptes Biens reçus par legs ou donations destinés à être cédés Immobilisations financières : Participations et Créances rattachées Autres titres immobilisés Prêts Autres TOTAL I ACTIF CIRCULANT Stocks et en-cours Créances : Créances clients, usagers et comptes rattachés Créances reçues par legs ou donations Autres Valeurs mobilières de placement Instruments de trésorerie Disponibilités Charges constatées d'avance TOTAL II Frais d'émission des emprunts (III) Primes de remboursement des emprunts (IV) Écarts de conversion Actif (V) TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V)	FONDS PROPRES Fonds propres sans droit de reprise : Fonds propres statutaires Fonds propres complémentaires Fonds associatifs avec droit de reprise : Fonds propres statutaires Fonds propres complémentaires Écarts de réévaluation Réserves : Réserves statutaires ou contractuelles Réserves pour projet de l'entité Autres Report à nouveau Excédent ou déficit de l'exercice Situation nette (sous total) Fonds propres consomptibles Subventions d'investissement Provisions réglementées TOTAL I FONDS REPORTES ET DEDIES Fonds reportés liés aux legs ou donations Fonds dédiés TOTAL II PROVISIONS Provisions pour risques Provisions pour charges TOTAL III DETTES Emprunts obligataires et assimilés (titres associatifs) Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit Emprunts et dettes financières diverses Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés Dettes des legs ou donations Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations et comptes rattachés Autres dettes Instruments de trésorerie Produits constatés d'avance TOTAL IV Écarts de conversion Passif (V) X X TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V)
	Dettes : Emprunts et dettes/établissements de crédit Emprunts et dettes financières diverses Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations et comptes rattachés Autres dettes

A l'actif du bilan d'une association

A l'actif du bilan (à gauche), on trouve :

• les immobilisations, qui regroupent tout ce que l'association possède durablement pour assurer ses activités (matériel de bureau, véhicule, locaux...),
• les stocks, qui peuvent être les biens produits dans le cadre de l'activité de l'association ou qu'elle revend pour se financer (t-shirt, épinglettes...),
• les créances sont les sommes dues à l'association par ses clients,
• la banque, si l'association n'est pas à découvert sur son compte bancaire.

Au passif du bilan d'une association

Au passif du bilan (à droite), on trouve :

• les fonds propres (apports). Il s'agit de l'ensemble des fonds et des biens mis à disposition par un tiers au profit de l'association,
• les réserves. Elles sont constituées par le cumul des résultats bénéficiaires antérieurs. C'est l'Assemblée Générale qui décide de l'affectation du résultat en réserve ou en report à nouveau,
• le report à nouveau. Il correspond au cumul des résultats antérieurs (excédents ou déficits) non affectés en réserve,
• le résultat de l'année. Le résultat représente l'excédent (ou le déficit) dégagé par l'association à la fin d'un exercice.
• les subventions d'investissement,
• les provisions pour risques et charges,
• les fonds dédiés (subventions ou dons reçus avec un but précis),
• les dettes constituées par les emprunts et les dettes de fonctionnement : impôts, cotisations sociales ou fournisseurs non payés, solde négatif du compte en banque.

Comment analyser le bilan d'une association ?

Les différents postes du bilan renseignent sur la santé financière de l'association. Ils sont révélateurs de la capacité de l'association à faire face à son fonctionnement (besoin en fonds de roulement), et donc de sa capacité à emprunter.

Pour analyser le bilan d'une association, il ne faut conserver que quelques masses pertinentes :

• à l'actif, les immobilisations (immeuble, matériel), les stocks (fournitures, produits, marchandises), les créances (cotisations, subventions et factures client non réglées) et les disponibilités (caisse et banque),
• au passif, les fonds propres (cumul des résultats de l'exercice et des exercices antérieurs, apports et subventions d'investissement), les emprunts et les dettes à court terme (fournisseurs impayés, impôts et taxes, organismes sociaux...).

Calculer le fonds de roulement dont dispose l'association

Le fonds de roulement représente le volume de trésorerie disponible.

Fonds de roulement = Actif circulant - Dettes à court terme

Analyse du résultat :

• Si le résultat est négatif, il faut réduire les immobilisations, renforcer les fonds propres ou faire un emprunt à long ou moyen terme.
• Si le résultat est positif, l'association dispose d'une réserve d'argent qui lui permet de couvrir d'autres dépenses.

Calculer le besoin en fonds de roulement de l'association

Le besoin en fonds de roulement représente le volume de trésorerie nécessaire au fonctionnement quotidien de l'association : loyers, salaires, factures courantes...

Besoin en fonds de roulement = (Stocks + Créances) - Dettes à court terme

Analyse du résultat :

• Si le résultat est négatif, tout va bien : le fonctionnement est couvert par l'ensemble des ressources de l'association. Les associations ont souvent un besoin en fonds de roulement positif, du fait des délais de versement des subventions : la structure doit financer la réalisation de l'action et donc compter sur sa propre trésorerie.
• Si le résultat est positif, l'association a besoin de trésorerie. Il faut envisager de négocier des paiements différés avec les fournisseurs, demander une autorisation de découvert bancaire ou faire un emprunt à court terme.

Quelles sont les associations tenues de réaliser un bilan ?

Les associations suivantes doivent réaliser chaque année un bilan :

• les associations dont les statuts prévoient la tenue d'une comptabilité faisant apparaître un bilan, un compte de résultat et un annexe conformes au règlement comptable applicable ;
• les associations ayant reçu une ou plusieurs subventions publiques dont le montant global excède 153 000 € par an ;
• les associations ayant une activité économique et dépassant, à la fin de l'année civile ou à la clôture de l'exercice, deux des trois seuils suivants :
  - 50 salariés en CDI,
  - 3 100 000 € de chiffre d'affaires (montant des ventes de produits et services liés à l'activité courante) ou de ressources (montant des cotisations, subventions et produits de toute nature liés à l'activité courante),
  - 1 550 000 € de total du bilan.
• les associations qui émettent des valeurs mobilières ;
• les associations faisant appel public à la générosité ;
• les associations recevant des dons supérieurs à 153 000 € ouvrant droit au bénéfice du donateur à réduction d'impôt ;
• les associations titulaires de certains agréments ;
• les associations reconnues d'utilité publique ;
• es associations dans lesquelles intervient un commissaire aux comptes (quel que soit le fondement de sa mission).