Comment déduire un don de l'IFI en 2025 ?

Les dons effectués à certaines associations en 2025 sont déductible de l'impôt sur la fortune immobilière (IFI) à hauteur de 75 % de leur montant et dans la limite de 50 000 €.

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Quelles sont les dons donnant droit à une réduction d'impôt sur la fortune immobilière ?

Les particuliers assujettis à l'IFI peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt pour les dons réalisés auprès d'associations éligibles.

Pour donner droit à une réduction d'impôt sur la fortune immobilière, le don doit être effectué à :

• un établissement de recherche ou d'enseignement supérieur ou d'enseignement artistique public ou privé, d'intérêt général, à but non lucratif ;
• une fondation reconnue d'utilité publique répondant aux conditions fixées au a du I de l'article 200 du Code général des impôts ;
• une entreprise d'insertion ou de travail temporaire d'insertion, mentionnée aux articles L.322-4-16-1 et L.322-4-16-2 du Code du travail ;
• une association intermédiaire mentionnée à l'article L.322-4-16-3 du Code du travail ;
• un groupement d'employeurs régi par les articles L 1253-1 et suivants du Code du travail, qui bénéficie du label GEIQ et qui organise des parcours d'insertion et de qualification dans les conditions mentionnées à l'article L 6325-17 du même code ;
• l'agence nationale de la recherche ;
• une fondation universitaire ou partenariale ;
• un organisme étranger agréé situé dans un État de l'Union Européenne ou partie à l'Espace économique européen (sous certaines conditions) ;
• une des 3 associations suivantes : Association pour le droit à l'initiative économique (ADIE), Réseau Entreprendre et Initiative France.

Attention : les organismes éligibles à la réduction d'IFI ne sont pas strictement identiques à ceux éligibles à la réduction d'impôt sur le revenu.

Depuis le 1er janvier 2024, le donateur peut se voir supprimer son droit à la réduction d’impôt pendant 3 ans au maximum lorsqu’il a été reconnu coupable du délit de fraude fiscale (ou de recel ou de blanchiment de fraude fiscale) avec les circonstances aggravantes prévues aux deuxième à huitième alinéas de l’article 1741 du Code général des impôts.

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A combien s'élève le montant de la réduction d'impôt sur la fortune immobilière ?

Les tranches du barème de l'IFI, les abattements et plafonnements pour 2025 sont identiques à ceux de l'année 2024.

La réduction d'IFI à laquelle peut prétendre le donateur est égale à 75 % du montant de la valeur des dons réalisés. Il existe cependant un plafond de 50 000 € de réduction d'impôt.

Pour bénéficier de la réduction d'impôt, le donateur doit mentionner les dons réalisés sur sa déclaration IFI, à l’exception des dons déclarés au titre de la réduction d’Impôt sur le revenu.

Le don sera déductible de l'IFI à hauteur de 75 % de son montant et dans la limite de 50 000 €. Le donateur peut donc déduire intégralement son don jusqu’à 66 670 € (66 670 € x 75 % = 50 000 €).

L’excédent n’est pas reportable l’année suivante dans le cadre de l’IFI. Mais si le don dépasse la limite de 50 000 € ou le montant de l'IFI, le donateur a la possibilité d’en déclarer une partie dans le cadre de l'IFI et une autre dans le cadre de l'impôt sur le revenu.

Peut-on choisir entre la réduction d'IFI et la réduction d'impôt sur le revenu ?

Le donateur peut choisir entre la réduction à l'impôt sur la fortune immobilière ou la réduction à l'impôt sur le revenu. Mais il ne peut en aucun cas cumuler les deux.

La réduction à l'impôt sur la fortune immobilière s'avère dans la majorité des cas bien plus avantageuse :

• Le taux retenu est toujours de 75 %, peu importe la nature des activités de l'association et le montant du don. A l'impôt sur le revenu, la réduction d'impôt s'établit généralement à 66 %.
• Le plafond de réduction est bien plus élevé, 50 000 € (au lieu de 1 000 €) ou de la limite de 20 % du revenu imposable.