Recevoir une donation ou un legs : à quelles conditions ?

Seules certaines associations ont la capacité de recevoir des donations et legs.

Définition des donations et des legs

A la différence des dons manuels, effectuer un legs ou une donation nécessite un passage devant un notaire.

Les donations

La donation permet au donateur de transmettre de son vivant une partie de son patrimoine. La donation doit être établie par acte authentique, obligatoirement devant notaire. Contrairement à l'apport qui peut être restitué à l'apporteur, une donation est irrévocable.

Il existe trois formes de donations :

  • la donation en pleine propriété : le donateur donne la totalité d'un bien de son choix à l'association qui en devient propriétaire ;
  • la donation temporaire d'usufruit : le donateur permet à l'association de recevoir pour une durée déterminée d'au minimum 3 ans les revenus d'un bien tels que les loyers d'un appartement ;
  • la donation en nue-propriété : le donateur donne la nue-propriété de son bien à l'association tout en conservant l'usufruit, ce qui lui permet de l'occuper ou de percevoir les loyers. L'association en deviendra propriétaire au décès de l'usufruitier.

Les legs

A la différence d'une donation, un legs ne prend effet qu'au décès du donateur, appelé légataire.

Il existe trois types de legs :

  • si le légataire souhaite léguer à l'association la totalité de ses biens, il s'agit d'un legs universel,
  • si le légataire souhaite léguer une partie de ses biens à l'association (exemples : biens immobiliers, liquidités, 30 % du patrimoine), il s'agit d'un legs à titre universel,
  • si le légataire souhaite léguer un ou plusieurs objets déterminés (exemples : maison, oeuvre d'art, bijou), il s'agit d'un legs particulier.

Le testament est le seul écrit reconnu et valable pour faire un legs. Il n'a pas l'obligation d'être passé devant un notaire, mais un testament incomplet, mal rédigé ou comportant des mentions contraires à l'ordre public peut être invalidé.

Règles en matière de succession

Si le légataire n'a pas d'héritier réservataire (enfants, petits-enfants), il peut disposer de tous ses biens comme il l'entend. Il peut donc tout léguer à l'association s'il le souhaite.

Si le légataire est marié, son conjoint devient héritier réservataire. Un quart du patrimoine doit lui revenir.

Si le légataire a des enfants, ils sont obligatoirement des héritiers réservataires. Le legs ne pourra pas dépasser la quotité disponible. Elle dépend de la composition de la famille du légataire.

Associations pouvant accepter une donation ou un legs

Seules les associations suivantes peuvent accepter une donation ou un legs :

  • les associations et fondations reconnues d'utilité publique,
  • les associations déclarées depuis 3 ans au moins, si leurs activités sont à caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourent à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises,
  • les associations ayant pour but exclusif l'assistance, la bienfaisance ou la recherche scientifique ou médicale, déclarées avant le 31 juillet 2014 et qui ont avant cette date accepté une donation,
  • les unions d'associations familiales,
  • les associations loi 1908 (c'est-à-dire les associations déclarées en Alsace-Moselle),
  • les associations cultuelles.

Les associations qui ne remplissent pas ces conditions ne peuvent pas recevoir de donations ni de legs. En revanche, elles peuvent toujours, sous certaines conditions, recevoir des dons manuels.

Déclaration de la donation ou du legs

Une donation ou un legs accordés au bénéfice d'une association doit être déclaré au préfet du département où l'association a son siège.

Dans le cas d'une donation, c'est à l'association bénéficiaire elle-même d'effectuer la déclaration. La déclaration doit être faite sur papier libre, par courrier recommandé avec accusé de réception, et accompagnée des documents suivants :

  • Copie de l'acte notarié
  • Copies des statuts de l'association, de la délibération relative à leur approbation et du témoin de parution au JOAFE
  • Justification de l'acceptation de la donation et s'il y a lieu, justification de l'aptitude de l'association à en exécuter les charges ou à en satisfaire les conditions compte tenu de son objet
  • Budget prévisionnel de l'exercice en cours et comptes annuels des 3 derniers exercices clos ou, si l'association a été créée depuis moins de 3 ans, comptes annuels des exercices clos depuis sa date de création
  • Tout document établissant que l'association entre dans l'une des catégories d'associations autorisées à recevoir des donations

Dans le cas d'un legs, c'est le notaire chargé du règlement de la succession qui effectue la déclaration après avoir informé l'association bénéficiaire.

Une association qui bénéficie d’au moins 153 000 € de dons doit faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes et publier ses comptes annuels au JOAFE.

Régime fiscal des donations et legs

Les associations reconnues d'utilité publique dont les ressources sont affectées à des œuvres d'assistance (orphelinats, sociétés de sauvetage, ...), à la défense de l'environnement naturel ou à la protection des animaux sont exonérées de droit de donation et de droits de succession.

Les donations et legs effectuées à des associations et fondations reconnues d'utilité publiques sont soumises au taux réduit prévu pour les successions entre frères et sœurs soit :

  • 35 % jusqu'à 24 430 €
  • 45 % au-delà de 24 430 €

Pour les associations qui ne sont pas reconnues d'utilité publique, le taux est de 60 %.

Comme les dons manuels, les donations ouvrent droit à réduction d'impôt dès lors que les conditions posées par l'article 200 du Code général des impôts sont remplies.